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Modelo 309 ¿Cómo rellenarlo y para qué sirve?

para que sirve el 309

¿Has oído hablar del modelo 309 pero no sabes cómo rellenarlo ni para qué sirve? En este artículo del blog de EPAE te contamos paso a paso cómo completar este documento y te explicamos cuál es su utilidad.

Coge papel y boli y toma nota de los sencillos pasos que debes seguir para rellenar el modelo 309.

¿Qué es el modelo 309?

Antes de entrar a detallar cómo completar el modelo 309 de forma correcta para evitar cualquier tipo de error que derive en sanción o multa, explicaremos para qué se utiliza.

El modelo 309 está dirigido a todos aquellos empresarios minoristas que no están obligados a presentar la declaración periódica del IVA a través de los modelos 303 y 390 cada trimestre.

Sin embargo, a pesar de que no existe la obligación para este tipo de empresarios de presentar el IVA cada trimestre, ello no quiere decir que estén exentos del pago de este impuesto, ya que en estos casos están obligados a presentar el modelo 309.

¿En qué casos se debe usar el modelo 309?

Estos son algunos de los hechos que deben de declararse mediante el modelo 309:

  • Cuando se realice una compra intracomunitaria de un medio de transporte nuevo.
  • Cuando se realicen compras intracomunitarias de bienes
  • Operaciones en las que se invierta el sujeto pasivo.
  • Por la entrega de bienes de inversión mobiliaria con renuncia a la exención.
  • Con la entrega de bienes y prestación de servicios en procesos judiciales y administrativos de ejecución forzosa.

modelo-309

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 309?

Además de los sujetos pasivos recogidos en el Régimen de Equivalencia, tienen la obligación de presentar este impuesto los siguientes:

  • Agricultores incluidos en el régimen especial de Pesca, Ganadería o Agricultura.
  • Fundaciones benéficas o cualquier persona jurídica que sea una empresa.
  • Los empresarios que no tengan derecho a la deducción del IVA soportado según lo establecido en el artículo 14. Uno.2º de la Ley del IVA).
>  ▷ Descubre cómo rellenar el modelo 303 de IVA

¿Cuándo se debe de presentar el modelo 309?

En principio la presentación del modelo 309 puede variar en función de la naturaleza del hecho. Sin embargo, por norma general, se presenta y se ingresan las cantidades de forma trimestral entre los días 1 y 20, ambos inclusive, del mes de abril, julio, octubre y enero del año siguiente al ejercicio correspondiente.

Estos son los dos supuestos en los que el plazo de presentación del modelo 309 varía:

  • Cuando la obligación de presentar el modelo 309 deriva adquisición intracomunitaria de un medio de transporte nuevo, se debe presentar el documento antes de que hayan transcurrido más de 30 días desde que se realizó la operación.

Por cada medio de transporte nuevo el empresario estará obligado a presentar un modelo 309.

  • Para los casos en los que el hecho imposible derive de la entrega o prestación de servicios en el marco de un proceso administrativo o judicial de ejecución forzosa, el plazo para presentar el modelo 309 es de un mes.

¿Cómo rellenar el modelo 309?

Estos son los pasos que debes seguir para rellenar el modelo 309:

Datos identificativos

Tienes que rellenar en el apartado el NIF, la razón social de la empresa o el nombre y apellidos cuando se trate de una persona física, y el domicilio fiscal.

Devengo

En este apartado debes de indicar el año del ejercicio al que corresponde la declaración, y el periodo: 1º trimestre, 2º trimestre, 3º trimestre o 4º trimestre, indicándolo como 1T,2T,3T o 4T, respectivamente.

Si se presenta el modelo para declarar la adquisición intracomunitaria de un medio de transporte nuevo o, la entrega o prestaciones de servicio derivado de un procedimiento administrativo o judicial, entonces se deberá indicar 0A.

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Transmitente y adjudicatario

Solo debes rellenar los datos para los casos en los que se haya adquirido de forma intracomunitaria un transporte nuevo.

Situación Tributaria

Debes de marcar con una “X” el que corresponda:

  • Sujeto pasivo acogido al Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca
  • Sujeto Pasivo acogido al Régimen Recargo de Equivalencia
  • Sujeto pasivo con derecho a deducción (art.14. Uno. 2º Ley de IVA)
  • Persona jurídica no empresario o profesional
  • Persona física no empresario o profesional
  • Otras situaciones tributarias no contempladas anteriormente.

Hecho imponible

Debes de marcar con una “X” el que corresponda:

  • Adquisición intracomunitaria de bienes
  • Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos
  • Inversión sujeto pasivo
  • Entrega de bienes de inversión de naturaleza inmobiliaria
  • Entrega de bienes y prestaciones de servicios en procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa
  • Otros supuestos no contemplados anteriormente.

Características y datos técnicos

En este apartado se rellenan los datos del medio de transporte nuevo adquirido.

Liquidación

Este es el último apartado del modelo 309, y se divide en dos apartados:

  • Régimen General: debes rellenarlo primero y tienes que indicar la base imponible, el tipo de IVA y el importe del IVA.
  • Recargo de Equivalencia: al igual que en el apartado anterior, debes señalar la base imponible (será la misma que en el Régimen General), el tipo de Recargo de Equivalencia (será el mismo porcentaje que el del IVA) y el importe del Recargo de Equivalencia.

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